Tue, 31 Jan 2012 01:34:03 -0800WeeblyFri, 01 Oct 2010 01:08:31 -0800http://www.dysvik.no/2/post/2010/10/risiko-omrder-for-majoritetsaksjonren.htmlLån i eget selskap

Ved bokettersyn har ligningsmyndighetene stor fokus på om det foreligger lån mellom selskapet og eneaksjonær/hoveaksjonær og forholdene rundt dette. Ved formalia feil har man foretatt gjennomskjæring og reklassifisert lånet til lønn eller utbytte.
Er man ekstra uheldig kan man faktisk bli trippelbeskattet, for det første for lønnsinntekten, så ved at rentefradragene blir strøket og tilslutt ved at formuen blir høyere idet gjelden blir strøket.
På toppen av det hele risikerer man 60 % straffeskatt.
Ved vurdering av om lån fra eget aksjeselskap til aksjonær er reelt er det bl.a. lagt vekt på følgende forhold:
- foreligger det en skriftlig avtale
- er det protokollert noe i styreprotokollen
- er det stilt sikkerhet
- er det avtalt tilbakebetalingsbetingelser, og er disse overholdt
- er det betalt renter
- hvordan er selve utbetalingen bokført
- er utbetalingen av midlene skjedd i en samlet sum, eller ved økning i daglig leders "mellomregningskonto" i selskapet.
- er lånebeløpet stadig økt over en periode
har eller vil aksjonæren få økonomisk mulighet til å tilbakebetale lånet med midler fra andre kilde enn aksjeselskapet
- for arbeidende aksjonær, er lønnen i selskapet lav.
Det må foretas en konkret vurdering, hvor ingen av momentene alene er avgjørende. 

Pass på formalia

Ofte i disse tilfellene er långiver og låntager samme person og i tillegg daglig leder og styreformann i aksjeselskapet. Man må derfor være svart nøye med det formelle - både innberetning og låne/styredokumentasjon. La helst en profesjonell, dvs. revisor eller advokat hjelpe til med dette.
]]>Fri, 01 Oct 2010 01:06:51 -0800http://www.dysvik.no/2/post/2010/10/skatteetatens-fokusomrder.htmlManglende innrapportering av selvstendige næringsdrivende
Dette gjelder spesielt i forhold til at det unnlates å rapportere selvstendig næringsdrivende i kode 401, dvs. innberetning av selvstendig næringsdrivende uten fast driftssted. 
Etter forskriftens § 7 skal det ikke leveres lønnsoppgave når mottakeren driver selvstendig næringsvirksomhet fra fast forretningssted i Norge. Som fast forretningssted regnes et sted hvor virksomheten gjøres kjent for allmennheten, hvor for eksempel representanter for firmaet kan treffes, klienter kan møte opp og lignende. Dette er som oftest et eget bygg/lokale/kontor med egen innretning og lønnet personale, men det kan også være et kontorfellesskap med andre. Hjemmekontor kan vanligvis ikke anses som fast forretningssted uten at kravene til bemanning og åpningstid er oppfylt. Hjemmeadresse med kun telefonsvarer eller familiemedlemmer til å ta telefonen kvalifiserer ikke til å bli ansett som fast forretningssted. Er oppdragsgiveren i tvil om virksomheten drives fra fast forretningssted bør innberetning alltid foretas.
Privat bruk av arbeidsgivers bil
Skattemyndighetene anslår at hver fjerde yrkesbil brukes privat uten at dette innberettes. Skatteunndragelsene kan være i milliardklassen hvert år.  Skattemyndighetene i flere fylker har hatt storkontroller av varebiler de siste årene. Det er avdekket mange tilfeller hvor ansatte har brukt slike biler utenom arbeidstid, uten å innberette denne bruken. 
Arbeidsgiveravgift ved pensjonsordning
Det skal beregnes arbeidsgiveravgift på all premie og tilskuddsatser til pensjoner, herunder reguleringspremie. Det skal også betales arbeidsgiveravgift på AFP-pensjoner og servicepensjoner.
Tilskudd til Sikringsordningen er også avgiftsbelagt. Det samme gjelder premie til gruppeliv, ulykkes-og yrkesskadeforsikring.
Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift på egenkapitalinnskudd. Det er heller ikke avgift på administasjonsgebyret til Statens Pensjonskasse for administrasjon av Sikringsordningen og avgiften til Pensjonskontoret. 
Manglende obligatorisk tjenestepensjon (OTP) for ansatte. 
 Mange bedrifter har fremdeles ikke sikret sine ansatte en OTP ordning på tross av strenge bøter/straffer og at ordningen har vært obligatorisk i 3 år. Ligningsmyndighetene vil sjekke dette bl.a. i forbindelse med bokettersyn. 
]]>Fri, 01 Oct 2010 00:58:26 -0800http://www.dysvik.no/2/post/2010/10/first-post.htmlFordeler ved Enkeltmannsforetak: 
Enkelt å starte opp 
Lave kostnader ved oppstart 
Få formelle krav 
Du slipper arbeidsgiveravgift 
Du slipper kostnader til revisor., samt de krav og ønsker som oppstilles av andre grupper rundt selskapet, dvs. kunder, leverandører, ansatte og myndighetene.
Ulemper ved Enkeltmannsforetak:
Høy Risiko - Fullt ansvar for selskapets forpliktelser
Ikke arbeidsledighetstrygd for eier
Gir grunnlag for sykepenger fra folketrygden men bare 65 prosent fra dag 15.
Du får bare begrenset fradrag for hjemmekontor i forhold til aksjeselskap.

Enkeltpersonsforetak gir ikke deg som eier den ansattes rettighet. Dette oppnår du ved å starte et aksjeselskap. Derfor vil du også ha følgende ulemper som vanlige ansatte har krav på:
Ikke minstefradrag på selvangivelsen
Skattefri behandlingsforsikring
Skattefri etter- og videreutdanning
Kollektiv pensjonsordning
Skattefrie sluttvederlag
Lønnsgarantiordningen 
Fordeler ved Aksjeselskap: 
Risiko begrenset til aksjekapitalen. 
Rett til dagpenger ved arbeidsløshet 
Rett til sykepenger fra dag 1.(Selskapet betaler de første 16 dager, deretter overtar folketrygden) 
Du kan ta ut utbytte, utbytte betales av allerede beskattet overskudd i aksjeselskapet og er derfor skattegunstig for mottager.
Ulemper ved Aksjeselskap: 
Mer formalia, generalforsamling og styre. 
Arbeidsgiveravgift på eier. 
Aksjekapital minimum kr. 100.000,- Revisorplikt som kan utgjøre alt fra kr. 5.000 - kr.50.000,- avhengig av omfanget av din virksomhet.
Når bør du vurdere omdanning til aksjeselskap
- En tommelfingerregel er å ta utgangspunkt i hva du som eneeier av en virksomhet trenger til privatforbruk. Legg til skatten du må betale for å ta ut dette av virksomheten, pluss på med 14,2 % i arbeidsgiveravgift, samt 15.000 til revisjon. Har du et driftsoverskudd i virksomheten som overstiger dette beløpet, lønner det seg normalt med et aksjeselskap.
]]>